沣盈资本财务总监:金融工具新准则(IFRS9)要来了,资管行业准备好了吗?

2017-04-21

2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布了国际财务报告准则第9号(IFRS9)金融工具准则的最终版本,并规定于2018年1月1日生效。对于在海外上市,遵循国际会计准则的公司,2018年起即要适用新准则,再考虑到同比数据的披露,则至少需要2017年的新准则口径数据。国内会计准则与国际会计准则持续趋同,该准则对于非海外上市公司也有参考意义。尤其是资产管理公司,投资的不同会计分类,将直接影响投资业绩,因此在资产配置决策时就需要提前考虑。

沣盈资本财务总监王娟,以债务工具为例,深入浅出地以图解方式分析了其在IFRS9下的会计分类:


 

注: FVTPL是“以公允价值计量且后续变动计入当期损益”的缩写

FVOCI以公允价值计量且后续变动计入其他综合收益的缩写


简单来说,就是对于固定利率、固定期限的债券,仍然和现行准则类似,按照商业模式分为摊余成本计量的投资(即现行准则的持有至到期投资)、FVTPL、FVOCI(与现行准则的可供出售金融资产相似,但未来其他综合收益可回转损益);对于其他债务工具,则将分类为FVTPL。另外,新准则增加了一个公允价值选择权(Fair Value Option),如果是为了消除会计错配,可以在初始确认时不可撤销的将债务工具指定为FVTPL,而无论其合同现金流与业务模式如何。

沣盈资本王总特别说明,以上表述是根据IFRS9新准则规定,简化理解后的适用于一般情况的会计分类,对于复杂的交易事项还需要严格按照准则原文规定。